Účtování nabíjení elektromobilu: jak zaúčtovat náhradu za nabíjení doma

Náhrada se zaměstnanci nedaní, DPH se z ní neodečítá a v roce 2026 se počítá sazbou 7,20 Kč/kWh.

Příklad: auto nabíjené jen doma dostalo za měsíc 250 kWh a 75 % km najelo služebně. Služebních je 250 × 0,75 = 187,5 kWh, náhrada 187,5 × 7,20 = 1 350 Kč. Jak proplácení nastavit od dohody po výplatu, popisuje průvodce nabíjením služebního elektromobilu doma. Sazbu a vzorec rozebírá článek náhrada za nabíjení elektromobilu 2026.

Na jaký účet zaúčtovat náhradu za nabíjení?

Na konkrétním účtu se odborníci neshodují. V praxi se používají účty 501, 502 a 512 a každý má rozumné argumenty. Zvolte jeden, zapište ho do směrnice a držte se ho.

Ke zvolenému účtu založte analytiku, například 502.xxx „Nabíjení služebních EV – doma“. Soukromý podíl, který firma proplatí a zdaní, veďte na samostatné analytice. Zda je u firmy daňově uznatelný i tento podíl, posuďte s účetní nebo daňovým poradcem. Pro daň z příjmů samotné číslo účtu nerozhoduje.

Je náhrada za nabíjení daňově uznatelný náklad?

Ano, pokud ji doložíte a spočítáte podle zákona. U elektromobilu i hybridu lze použít průměrnou cenu elektřiny z vyhlášky o cestovních náhradách (§ 24 odst. 2 písm. k) bod 1 ZDP). Tuto oporu přinesl od roku 2021 zákon č. 609/2020 Sb.

Pro rok 2026 platí 7,20 Kč/kWh po celý rok podle vyhlášky č. 573/2025 Sb. Průměrnou cenu pohonné hmoty, včetně elektřiny, MPSV upraví, jakmile se podle údajů ČSÚ změní alespoň o 20 % (§ 189 odst. 2 zákoníku práce). V roce 2026 se to týkalo nafty a benzinu 95, elektřiny ne.

Závěry, které přijímá Koordinační výbor Komory daňových poradců s Generálním finančním ředitelstvím (KV KDP), ukazují výklad finanční správy, nejsou ale zákonem. Podle příspěvku KV KDP 561/29.01.20 akceptuje finanční správa u nabíjení firemního auta ze sítě zaměstnance cenu z vyhlášky, dohodnutou cenu bez podkladu ne. Množství je celková spotřeba za měsíc × podíl služebních km podle evidence jízd; jsou-li přesnější údaje, vychází se z nich.

Údaje z chytrých systémů v autě připouští materiál Svazu průmyslu a dopravy ČR (SP ČR) Daňové otázky elektromobility z prosince 2021. Jeho postupy odsouhlasily MF, GFŘ a MPSV, materiál ale není závazný. Závazné stanovisko GFŘ k datům z auta neexistuje. Bez měření se energie dopočte z knihy jízd a spotřeby z technického průkazu.

Jak vypadá účtování nabíjení elektromobilu krok za krokem?

Základem jsou dva zápisy: náklad proti účtu 333 a výplata. Další zápisy přibudou u proplaceného soukromého podílu a u elektřiny z firemního wallboxu.

Vyplácíte náhradu spolu se mzdou? Zápis se nemění. Náhrada zůstává na účtu 333 mimo hrubou mzdu. Pošlete ji jednou platbou s čistou mzdou.

Do kterého měsíce náklad patří? Do měsíce, za který náhradu počítáte, ne do měsíce výplaty. Když vyúčtování ještě nemáte, použijte dohadnou položku (MD 5xx / D 389).

Nabil zaměstnanec ve firmě víc, než odpovídá služebním jízdám? Rozdíl vám buď uhradí (pohledávka na 335), nebo jde o jeho zdanitelný příjem. Ocení se cenou, za kterou elektřinu platí firma (tak postupuje příklad v materiálu SP ČR). U plátce DPH posuďte s účetní, zda úhrada od zaměstnance nezakládá zdanitelné plnění.

Co z nabíjení patří do mezd?

Náhrada za služební nabíjení do mezd nepatří. Náhrada prokázaných výdajů není předmětem daně (§ 6 odst. 7 písm. c) ZDP), proto se z ní neplatí daň ani pojistné. Do mezd vstupuje benefit za soukromé užití auta a soukromý podíl elektřiny, pokud ho platí firma.

U bezemisního vozu se ke mzdě přičítá 0,25 % vstupní ceny včetně DPH za každý i započatý měsíc (§ 6 odst. 6 ZDP). Příklad: Škoda Enyaq se vstupní cenou 1 200 000 Kč znamená 3 000 Kč měsíčně. Benefit kryje jen používání auta, ne elektřinu. Podrobně to popisuje článek služební auto pro soukromé účely a benefit 0,25 %.

Odečtete si DPH z náhrady za nabíjení?

Ne. Zaměstnanec není plátce DPH a nevystavuje daňový doklad, nárok na odpočet podle § 73 zákona o DPH ho ale vyžaduje. Náhradu proto účtujete celou částkou, bez rozdělení na základ a daň.

Jaké doklady k zaúčtování potřebujete?

Vyúčtování nabíjení za měsíc a vše, z čeho vychází. Při kontrole musíte doložit množství kWh, podíl služebních jízd a použitou sazbu.

1. 1
   Směrnice nebo dohoda se zaměstnancem. Sazba odkazem na platnou vyhlášku, zdroj kWh, dělení podílů, termín vyúčtování a nákladový účet.
2. 2
   Kniha jízd za měsíc. Zákon knihu jízd výslovně nevyžaduje, je ale hlavním důkazem. Minimum uvádí pokyn GFŘ D-59: datum, cíl, účel, ujeté km, typ vozu, RZ a stav tachometru k 1. 1. a 31. 12.
3. 3
   Přehled nabíjení. Kolik kWh se nabilo doma, ve firmě a jinde a odkud údaj pochází. Data z auta ukazují energii, která došla do baterie.
4. 4
   Výpočet náhrady. Při nabíjení jen doma kWh × podíl služebních km × sazba. Jinak (celková energie × podíl služebních km − kWh nabité na náklady firmy) × sazba. Nezdaněnou náhradu oddělte od případného zdanitelného podílu.
5. 5
   Potvrzení a schválení. Zaměstnanec potvrdí jízdy a nabíjení, odpovědná osoba ve firmě vyúčtování schválí.

Obecně formulovaný účel jízdy soudy jako důkaz neuznávají (NSS 5 Afs 94/2022, 8 Afs 53/2021). V knize jízd musí být i soukromé jízdy. Jezdí-li zaměstnanec služebním autem i z domova do práce, počítejte s tím, že jde o soukromé užití a benefit se přičte; proberte to s účetní.

Jak vypadá zaúčtování za jeden měsíc?

Modelový případ, ne průměr. Škoda Enyaq najela za měsíc 2 000 km: 1 500 km služebně (75 %) a 500 km soukromě (25 %). Podle dat auta se doma nabilo 250 kWh. Pro jednoduchost je stav baterie na začátku i na konci měsíce stejný.

Co když firma proplácí jen služební podíl?

Zaúčtujete 1 350 Kč jako náklad a stejnou částku vyplatíte.

1. 1
   Služební kWh: 250 × 0,75 = 187,5 kWh.
2. 2
   Náhrada: 187,5 × 7,20 = 1 350 Kč.
3. 3
   Zaúčtování: MD 502.xxx / D 333, 1 350 Kč (nebo 501, či 512 podle směrnice).
4. 4
   Výplata: MD 333 / D 221, 1 350 Kč.

Soukromých 62,5 kWh platí zaměstnanec sám. Z nabíjení firma nic dalšího neúčtuje ani nedává do mezd; benefit za auto používané i soukromě se přičítá zvlášť.

Co když firma proplatí vše a soukromý podíl zdaní?

Vyplatíte 1 800 Kč, z toho 450 Kč půjde do mezd jako zdanitelný příjem.

Ve mzdách se 450 Kč přičte ke zdanitelnému příjmu, zdaní se a zpojistní. Pojistné zaměstnavatele z této částky zaúčtujete MD 524 / D 336.

Druhý modelový případ: VW ID.4 dostal do baterie 400 kWh, z toho 150 kWh na firemním wallboxu, a 75 % km ujel služebně. Náhrada je (400 × 0,75 − 150) × 7,20 = 1 080 Kč a účtuje se jako v první variantě.

Časté otázky

Může firma místo výpočtu proplácet paušál?

Může, ale je to riskantní. Předmětem daně není náhrada prokázaných výdajů a GFŘ dohodnutou cenu bez podkladu neakceptuje (KV KDP 561). Hrozí proto, že úřad paušál posoudí jako zdanitelný příjem zaměstnance.

Lze proplácet skutečnou cenu podle faktury zaměstnance?

Ano. Podle materiálu SP ČR má zaměstnanec přednostně nárok na náhradu v prokázané skutečné výši. Cena z vyhlášky je dobrovolná a hodí se hlavně tam, kde skutečnou cenu prokázat nejde. Účtuje se stejně, mění se jen sazba.

Mění se účtování s vyhláškou pro rok 2027?

Předkontace zůstanou; sazbu převezmete z nové vyhlášky. Za prosinec 2026 platí 7,20 Kč/kWh i při výplatě v lednu 2027, protože rozhoduje období nabíjení. Zda a jak se sazba za elektřinu změní, ukáže až vyhláška MPSV na rok 2027 (obvykle ve druhé polovině prosince).

Shrnutí: nabíjení elektromobilu a jeho účtování ve čtyřech bodech

• Náhrada: MD 501, 502, nebo 512 / D 333, výplata MD 333 / D 221.
• Účet dohodněte s účetní, založte analytiku a zapište ho do směrnice.
• Náhrada za služební nabíjení se nedaní ani nezpojistňuje. Zdaňuje se benefit 0,25 % a soukromý podíl elektřiny placený firmou.
• DPH z náhrady neodečtete, chybí daňový doklad.

Pokud nechcete kWh a podíly počítat ručně, podívejte se, jak Drivelo připraví měsíční vyúčtování nabíjení.

Zdroje

• Vyhláška MPSV 573/2025 Sb.
• Zákon 586/1992 Sb., o daních z příjmů
• Zákon 609/2020 Sb.
• GFŘ, příspěvek KV KDP 561/29.01.20
• Pokyn GFŘ D-59
• SP ČR: Daňové otázky elektromobility (2021)
• MF: Zprávy pro obce a kraje 4/2019
• NSS 5 Afs 94/2022
• NSS 8 Afs 53/2021