Služební auto pro soukromé účely: elektromobil, 0,25 % a kdo platí elektřinu

Když zaměstnanec smí používat služební auto pro soukromé účely, přičte se mu ke mzdě každý měsíc procento ze vstupní ceny vozu. U elektromobilu je to 0,25 %, u nízkoemisního vozu 0,5 % a u ostatních aut 1 %.

DPH a daně 20. 10. 2026 Drivelo

Příklad: Škoda Enyaq za 1 200 000 Kč včetně DPH znamená 3 000 Kč měsíčně ke mzdě.

Těch 0,25 % kryje jen používání auta, elektřinu na soukromé jízdy je potřeba vyřešit zvlášť. Jak firma proplácí elektřinu nabitou doma, podrobně popisuje průvodce nabíjením služebního elektromobilu doma. Sazbu a vzorec najdete v článku náhrada za nabíjení elektromobilu 2026: sazba 7,20 Kč/kWh a výpočet.

Kolik se daní služební auto pro soukromé účely v roce 2026?

Ke mzdě se přičítá 0,25 % vstupní ceny u bezemisního vozu, 0,5 % u nízkoemisního a 1 % u ostatních. Částka se počítá za každý i započatý kalendářní měsíc. Stanoví to § 6 odst. 6 zákona o daních z příjmů (ZDP).

Tomuto přičtení se v praxi říká benefit: zákon za příjem zaměstnance považuje to, že smí služebním autem jezdit i soukromě. Do které skupiny vůz patří, určují definice v § 21b ZDP.

Typ vozidla	Co sem patří	Měsíčně ke mzdě	Vůz za 1 200 000 Kč: měsíčně / ročně
Bezemisní (§ 21b odst. 7 ZDP)	Vozidlo, které jako palivo používá výlučně elektřinu nebo vodík, nebo jiné vozidlo bez emisí CO2	0,25 %	3 000 Kč / 36 000 Kč
Nízkoemisní (§ 21b odst. 6 ZDP)	Kategorie M1, M2 nebo N1 do 50 g CO2/km, které není bezemisní; typicky plug-in hybrid	0,5 %	6 000 Kč / 72 000 Kč
Ostatní	Vozidla, která nejsou bezemisní ani nízkoemisní, např. běžná spalovací auta	1 %	12 000 Kč / 144 000 Kč

Definice nízkoemisního vozidla je od 1. 1. 2026 přímo v ZDP. Čistě elektrické auto je bezemisní, platí pro něj tedy 0,25 %.

Jak se 0,25 % počítá krok za krokem?

Vstupní cenu vozu včetně DPH vynásobíte 0,0025. Výsledek se přičte ke hrubé mzdě za každý i započatý měsíc, kdy má zaměstnanec auto k dispozici i soukromě. Výše částky nezávisí na počtu soukromých kilometrů, výpočet je proto každý měsíc stejný.

Příklad (modelový případ): zaměstnanec dostane Škodu Enyaq se vstupní cenou 1 200 000 Kč včetně DPH. Smí s ní jezdit i soukromě.

Vstupní cena včetně DPH: 1 200 000 Kč. Cena bez DPH se pro tento výpočet nepoužívá.
Sazba pro bezemisní vůz: 0,25 % = 0,0025.
Měsíční částka: 1 200 000 × 0,0025 = 3 000 Kč.
Započatý měsíc: když zaměstnanec dostane auto 20. března, přičte se za březen celých 3 000 Kč. Částka se podle dnů nekrátí.
Přičtení ke mzdě: při hrubé mzdě 50 000 Kč se daň i pojistné počítají z 53 000 Kč (50 000 + 3 000).

Těch 3 000 Kč zaměstnanec nedostane v penězích, jen se o ně zvýší základ pro daň a pojistné. Částka se zdaní a zpojistní stejně jako mzda, včetně zdravotního i sociálního pojištění. Benefit se tak řeší ve mzdě. Kolik to dělá v korunách, spočítá mzdová účetní podle výše mzdy.

Kdo platí elektřinu na soukromé jízdy?

Benefit 0,25 % kryje jen používání auta, ne energii. Elektřinu na soukromé jízdy proto platí zaměstnanec sám. Když ji zaplatí firma, je to zdanitelný příjem zaměstnance.

Kolik elektřiny připadá na soukromé jízdy, řešil Koordinační výbor Komory daňových poradců s Generálním finančním ředitelstvím (KV KDP) v příspěvku 561/29.01.20. Jeho závěry ukazují výklad finanční správy, zákonem nejsou. Celková spotřeba za měsíc se vynásobí podílem soukromých kilometrů z důsledně vedené knihy jízd. Jsou-li k dispozici přesnější údaje, vychází se z nich.

Služební kWh firma může ocenit průměrnou cenou elektřiny z vyhlášky (§ 24 odst. 2 písm. k) bod 1 ZDP). Podle vyhlášky MPSV č. 573/2025 Sb. je to po celý rok 2026 7,20 Kč/kWh. V příkladu níže se touž cenou oceňuje i soukromý podíl. Dohodnutou cenu bez podkladu finanční správa podle KV 561 neakceptuje.

V praxi se používají tři modely. První dva ukážeme na stejném příkladu.

Příklad: Škoda Enyaq nabíjená jen doma

Za měsíc auto najelo 2 000 km: 1 500 km služebně (75 %) a 500 km soukromě (25 %). Podle dat auta se doma nabilo 250 kWh. Pro zjednodušení počítáme se stejným stavem baterie na začátku i na konci měsíce.

Model 1: firma proplácí jen služební podíl

Služební podíl: 250 × 0,75 = 187,5 kWh.
Náhrada: 187,5 × 7,20 = 1 350 Kč. Náhrada prokázaných výdajů není předmětem daně (§ 6 odst. 7 písm. c) ZDP), proto se z ní neplatí daň ani pojistné.
Soukromých 250 − 187,5 = 62,5 kWh zaplatí zaměstnanec sám ve svém účtu za elektřinu.

Ke mzdě se přičítá jen benefit 3 000 Kč.

Model 2: firma proplatí vše a soukromý podíl zdaní

Vyplaceno celkem: 250 × 7,20 = 1 800 Kč.
Z toho nezdaněná náhrada: 187,5 × 7,20 = 1 350 Kč.
Zdanitelný příjem: 62,5 × 7,20 = 450 Kč. Kontrola: 1 350 + 450 = 1 800 Kč.

Ke mzdě se přičte 3 000 + 450 = 3 450 Kč. Z toho 3 000 Kč je benefit za auto a 450 Kč vyplacená soukromá elektřina.

Jak to řeší Drivelo

Tenhle výpočet dělá Drivelo každý měsíc samo z dat auta. Pozná, kolik kWh se nabilo doma, a spočítá náhradu podle modelu 1, nebo 2. Výstupem je i podklad pro mzdy. Vyzkoušejte Drivelo na svém voze.

Model 3: auto se nabíjí v práci a zaměstnanec soukromou elektřinu uhradí

Na firemním wallboxu platí elektřinu firma. Dodá-li víc, než odpovídá služebním kilometrům, rozdíl zaměstnanec firmě uhradí, jinak jde o jeho zdanitelný příjem. Ocení se cenou, za kterou elektřinu platí firma.

Tak postupuje příklad v materiálu Svazu průmyslu a dopravy ČR (SP ČR) Daňové otázky elektromobility z prosince 2021. Jeho postupy odsouhlasily MF, GFŘ a MPSV, materiál ale není závazný.

Příklad: VW ID.4 najede za měsíc 2 000 km, z toho 75 % služebně. Do baterie se dostalo 400 kWh, z toho 350 kWh na wallboxu v sídle firmy.

Služební spotřeba: 400 × 0,75 = 300 kWh.
Firma dodala o 350 − 300 = 50 kWh víc. Náhrada za domácí nabíjení nevzniká.
Těch 50 kWh zaměstnanec firmě uhradí, nebo se mu zdaní.

U plátce DPH může úhrada od zaměstnance vyvolat otázku DPH, proberte ji s účetní.

Který model zvolit?

Model	Kdo platí soukromou elektřinu	Ke mzdě v příkladu	Hodí se, když
1 – jen služební podíl	Zaměstnanec ve svém účtu	3 000 Kč	Auto se nabíjí hlavně doma
2 – vše a soukromý podíl zdanit	Firma, zaměstnanci se zdaní	3 450 Kč	Firma chce proplácet celé domácí nabíjení
3 – úhrada firmě	Zaměstnanec firmě	3 000 Kč, pokud rozdíl uhradí	Auto se nabíjí hlavně v práci

Jak náhradu a zdaněný soukromý podíl zapsat v účetnictví, popisuje článek jak zaúčtovat náhradu za nabíjení elektromobilu.

Platí totéž pro pohonné hmoty u spalovacího auta?

Ano. U služebního auta pro soukromé účely kryje 1 % nebo 0,5 % jen používání vozu, ne pohonné hmoty. Pohonné hmoty na soukromé jízdy placené firmou jsou zdanitelný příjem zaměstnance, stejně jako elektřina u elektromobilu.

Je cesta do práce soukromá jízda?

Obvykle ano. Cesta z domova do práce není u zaměstnance pracovní cestou a v knize jízd se v praxi vede jako soukromá. Opírá se to o odborné výklady a běžnou praxi.

Jezdí-li zaměstnanec služebním autem i z domova do práce, počítejte s tím, že jde o soukromé užití a benefit se přičte; proberte to s účetní. Kilometry z domova do práce pak patří do soukromého podílu elektřiny.

Kdy se ke mzdě nic nepřičítá?

Když auto slouží prokazatelně jen ke služebním účelům. Benefit podle § 6 odst. 6 ZDP se týká jen auta poskytnutého i k soukromým jízdám. Bez soukromých jízd se nepřičítá nic, musíte to ale umět doložit.

Zákon knihu jízd výslovně nevyžaduje, je ale hlavním důkazem. Minimum uvádí pokyn GFŘ D-59:

datum jízdy,
místo určení (cíl) a účel jízdy,
ujeté kilometry,
typ vozu a registrační značka (RZ),
stav tachometru k 1. 1. a 31. 12.

Obecně formulovaný účel jízdy soudy jako důkaz neuznávají (NSS 5 Afs 94/2022, NSS 8 Afs 53/2021). Účel proto pište konkrétně, s kým a proč jste jeli. Jak vést knihu jízd bez ručního přepisování, popisuje článek elektronická kniha jízd bez GPS a co musí obsahovat.

Co si dohodnout ve smlouvě o užívání vozidla?

Smlouva nebo směrnice má říct, zda je soukromé užití povolené a kdo a jak platí elektřinu. Písemně se vyplatí mít:

Soukromé užití: ano, nebo ne, včetně cest z domova do práce.
Model placení elektřiny: 1, 2, nebo 3 z předchozí části.
Zdroj kWh: data z auta, wallbox s měřením, nebo spotřeba z technického průkazu × kilometry. Pro data z auta je opora v materiálu SP ČR, závazné stanovisko GFŘ neexistuje.
Cena: průměrná cena z vyhlášky MPSV (2026: 7,20 Kč/kWh), nebo prokázaná skutečná cena. Ve směrnici odkazujte na platnou vyhlášku, ne na pevné číslo.
Kniha jízd: kdo ji vede, jak se označují soukromé jízdy a kdo měsíc potvrzuje.
Nabíjení v práci: jak se započte do výpočtu a kdy zaměstnanec rozdíl uhradí.
Žádný paušál bez výpočtu: u pevné částky za nabíjení bez podkladu hrozí, že ji úřad posoudí jako zdanitelný příjem.
Wallbox u zaměstnance: kdo ho platí a čí je. Daňový režim závisí na technickém provedení, proberte ho s účetní.

Časté otázky

Platí se 0,25 % i za měsíc, kdy zaměstnanec dostal auto až ke konci?

Ano. Částka se počítá za každý i započatý kalendářní měsíc a podle dnů se nekrátí.

Počítá se 0,25 % z ceny bez DPH?

Ne. Základem je vstupní cena vozu včetně DPH. U vozu za 1 200 000 Kč včetně DPH vychází 3 000 Kč měsíčně.

Platí 0,25 % i pro plug-in hybrid?

Ne. Plug-in hybrid do 50 g CO2/km je nízkoemisní a platí pro něj 0,5 %. Vůz nad tímto limitem spadá pod 1 %.

Kryje benefit 0,25 % i nabíjení?

Ne, jen používání auta. Elektřina na soukromé jízdy placená firmou je zdanitelný příjem zaměstnance.

Shrnutí: co si ohlídat

Elektromobil k soukromým jízdám znamená 0,25 % vstupní ceny včetně DPH měsíčně ke mzdě, u vozu za 1 200 000 Kč 3 000 Kč.
Benefit kryje jen auto. Elektřinu na soukromé jízdy platí zaměstnanec, nebo se mu zdaní.
Cesta z domova do práce se obvykle vede jako soukromá jízda.
Bez soukromého užití se nic nepřičítá, doložit to ale musíte, nejlépe knihou jízd.

Drivelo vede knihu jízd z dat auta, bez jednotky v autě. Řidič doplní účel a označí soukromé jízdy. Na konci měsíce máte knihu jízd, vyúčtování nabíjení a podklad pro mzdy. Vyzkoušejte Drivelo.

Zdroje

Sazby a předpisy jsou ověřené k 20. 10. 2026. Článek slouží k obecné informaci a nejde o daňové poradenství. Konkrétní situaci doporučujeme probrat s účetní nebo daňovým poradcem.

Kniha jízd, která se vyplní sama

Drivelo bere jízdy z dat auta a hlídá návaznost tachometru. První měsíc neplatíte.

Vyzkoušet zdarma