OSVČ a elektromobil: nabíjení doma ve výdajích, paušál, nebo kniha jízd?

U elektromobilu nabíjeného doma vychází paušál často výš. V modelovém příkladu níže dělá elektřina pro podnikání 1 728 Kč měsíčně, paušál je o 2 272 Kč vyšší. Knihu jízd ale i tak potřebuje plátce DPH a každý, kdo uplatňuje skutečné výdaje.

Pokud služební elektromobil řídí a doma nabíjí váš zaměstnanec, platí pravidla pro zaměstnance. Popisuje je průvodce nabíjením služebního elektromobilu doma a jeho proplácením.

Jaké možnosti má OSVČ s elektromobilem?

Záleží na tom, jak uplatňujete výdaje a zda je auto v obchodním majetku. Obchodní majetek je majetek, který máte zařazený v daňové evidenci nebo v účetnictví podnikání. Elektřinu nabitou doma dáváte do výdajů samostatně jen u skutečných výdajů a u auta mimo obchodní majetek.

Paušál na dopravu je pevná částka, kterou uplatníte místo skutečných výdajů za pohonné hmoty a parkovné. Zákon o daních z příjmů počítá elektřinu spotřebovanou elektromobilem mezi pohonné hmoty (§ 24 odst. 2 písm. k) bod 1 ZDP). Paušál proto nahrazuje i výdaje za elektřinu na jízdy; před volbou paušálu si to potvrďte s účetní.

U auta mimo obchodní majetek uplatníte za kilometr pro podnikání základní náhradu 5,90 Kč/km podle vyhlášky 573/2025 Sb. K tomu přidáte náhradu za spotřebovanou elektřinu. Zda auto do obchodního majetku zařadit, proberte s účetní.

Jak dostat nabíjení doma do výdajů?

Nabíjíte-li auto jen doma, spočítejte kWh nabité doma, vezměte z nich podíl jízd pro podnikání a výsledek vynásobte cenou elektřiny. Cenu můžete vzít z vyhlášky MPSV, pro rok 2026 je to 7,20 Kč/kWh. Druhou možností je skutečná cena doložená fakturou.

Sazba z vyhlášky, nebo faktura za elektřinu?

Pro výdaje za elektřinu spotřebovanou vozidlem s elektrickým nebo hybridním pohonem lze použít průměrnou cenu z předpisů o cestovních náhradách. Umožňuje to § 24 odst. 2 písm. k) bod 1 ZDP, a to od roku 2021 (zákon 609/2020 Sb.). Pro rok 2026 je cena 7,20 Kč/kWh po celý rok (vyhláška 573/2025 Sb.).

Skutečnou cenu z faktury doložíte u domácnosti hůř. Faktura nerozliší nabíjení auta od pračky a obsahuje i stálé platby.

Materiál Svazu průmyslu a dopravy ČR (SP ČR) Daňové otázky elektromobility z prosince 2021 označuje cenu z vyhlášky za vhodnou zejména pro domácnost. Jeho postupy odsouhlasily MF, GFŘ a MPSV, materiál ale není závazný. Jak sazba vzniká a kdy se mění, rozebírá článek náhrada za nabíjení elektromobilu 2026: sazba 7,20 Kč/kWh a výpočet.

Kolik kWh: data z auta, nebo technický průkaz?

Množství elektřiny vezmete z dat auta nebo z wallboxu s měřením. Bez měření ho dopočtete z ujetých kilometrů a spotřeby z technického průkazu. Materiál SP ČR připouští jako podklad i záznamy z chytrých systémů v autě. Závazné stanovisko GFŘ k datům z auta ale neexistuje.

Auto hlásí energii, která došla do baterie, tedy bez ztrát při nabíjení. Elektroměr nebo wallbox proto naměří víc. Ztráty jsou průměrně 17,5 % (rozpětí 10–26 %) podle přehledu německého úřadu UBA z roku 2022.

Podíl pro podnikání určíte z knihy jízd: kilometry pro podnikání vydělené všemi ujetými kilometry. Bez knihy jízd tento podíl nedoložíte. Zákon knihu jízd výslovně nevyžaduje, je ale hlavním důkazem.

Příklad: Tesla Model Y nabíjená doma

Příklad (modelový případ, ne průměr): OSVČ má Teslu Model Y v obchodním majetku a jezdí s ní i soukromě. Za měsíc najede 2 000 km, z toho 1 600 km pro podnikání. Podle dat auta se doma nabilo 300 kWh. Pro zjednodušení je stav baterie na začátku i na konci měsíce stejný.

1. 1
   Podíl podnikání: 1 600 km ÷ 2 000 km = 0,80, tedy 80 %.
2. 2
   Elektřina pro podnikání: 300 kWh × 0,80 = 240 kWh.
3. 3
   Výdaj za měsíc: 240 kWh × 7,20 Kč/kWh = 1 728 Kč.
4. 4
   Výdaj za rok při stejném provozu: 1 728 Kč × 12 = 20 736 Kč.

Zbylých 60 kWh připadá na soukromé jízdy a do výdajů nepatří. Nabíjení na veřejných nabíječkách uplatníte zvlášť podle dokladů, opět jen v podílu pro podnikání.

Paušál na dopravu 2026: kolik a za jakých podmínek?

V roce 2026 je paušál na dopravu beze změny. Činí 5 000 Kč měsíčně na vůz, nebo 4 000 Kč, když vůz slouží i soukromě. Uplatníte ho nejvýš na 3 vozy podle § 24 odst. 2 písm. zt) ZDP.

• Co nahrazuje: jen výdaje za pohonné hmoty a parkovné, u elektromobilu podle výkladu výše i elektřinu na jízdy.
• Ostatní výdaje na vůz: například odpisy paušál nenahrazuje. Při kráceném paušálu 4 000 Kč je uplatníte jen z 80 %.
• Kniha jízd: pro účely daně z příjmů ji paušál nevyžaduje.
• DPH: paušál ji neřeší. Plátce DPH knihu jízd potřebuje kvůli odpočtu.
• Změna během roku: způsob uplatnění u vozu, tedy paušál, nebo skutečné výdaje, během roku měnit nelze.
• Kdo ho nepoužije: poplatník s výdaji procentem z příjmů podle § 7 odst. 7 ZDP. Paušální daň výdaje neřeší vůbec.

Paušál na dopravu u elektromobilu, nebo kniha jízd: co se vyplatí?

Pro daň z příjmů se u elektromobilu nabíjeného hlavně doma často vyplatí paušál. I při paušálu knihu jízd potřebujete, jste-li plátce DPH. Skutečné výdaje převýší paušál jen při velkém nájezdu nebo vysokých dokladech za veřejné nabíjení a parkovné.

Výpočet rozdílu: 4 000 − 1 728 = 2 272 Kč měsíčně, 48 000 − 20 736 = 27 264 Kč ročně. Vyšší výdaje snižují základ daně; kolik to dělá na dani a pojistném, záleží na vaší situaci.

Krácení ostatních výdajů na 80 % srovnání v příkladu nemění. U skutečných výdajů se ostatní výdaje obvykle krátí o soukromý podíl, tady o 20 %. Krácení tak v příkladu vychází podobně.

Kdy by skutečné výdaje paušál převýšily?

Až při velkém nájezdu. Paušál 4 000 Kč odpovídá 555,6 kWh pro podnikání měsíčně (4 000 ÷ 7,20). Při spotřebě z příkladu, tedy 15 kWh na 100 km podle dat auta, je to přes 3 700 km pro podnikání za měsíc.

Kdy vést knihu jízd i při paušálu?

• Jste plátce DPH: rozsah podnikání pro odpočet DPH doložíte knihou jízd.
• Chcete podklad pro rozhodnutí na další rok: z knihy jízd uvidíte skutečný podíl podnikání i nabité kWh.

Minimum uvádí pokyn GFŘ D-59: datum, místo určení, účel jízdy a ujeté kilometry. Dále typ vozu, registrační značku (RZ) a stav tachometru k 1. 1. a 31. 12. Obecně formulovaný účel jízdy soudy jako důkaz neuznávají (NSS 5 Afs 94/2022 a 8 Afs 53/2021).

Jak knihu jízd vést bez ručního zapisování, popisuje článek elektronická kniha jízd bez GPS a co musí obsahovat.

Co s DPH, když máte elektromobil v podnikání?

Paušál na dopravu DPH neřeší. Odpočet DPH uplatníte jen z daňového dokladu vystaveného na vás jako podnikatele, a to jen v rozsahu, v jakém auto a energie slouží podnikání. Tento rozsah doložíte knihou jízd.

Z ceny 7,20 Kč/kWh žádnou DPH neodečtete. Jde o průměrnou cenu z vyhlášky, ne o fakturu. Nárok na odpočet podle § 73 zákona o DPH přitom vyžaduje daňový doklad.

Faktura za elektřinu domácnosti pokrývá i spotřebu bytu nebo domu. Zda a v jakém poměru z ní odpočet uplatnit, proberte s účetní. Totéž platí pro DPH z pořízení auta, wallboxu a z dokladů z veřejných nabíječek.

Časté otázky

Musí OSVČ s elektromobilem vést knihu jízd?

Pro daň z příjmů ne, pokud uplatňuje paušál na dopravu. Knihu jízd potřebuje u skutečných výdajů, u auta mimo obchodní majetek a jako plátce DPH kvůli odpočtu.

Můžu během roku přejít z paušálu na skutečné výdaje?

Ne. Způsob uplatnění výdajů u konkrétního vozu během roku měnit nelze. Rozhodněte se proto na začátku roku.

Platí sazba 7,20 Kč/kWh po celý rok 2026?

Ano, vyhláška 573/2025 Sb. ji stanoví pro celý rok 2026. Průměrnou cenu pohonné hmoty, včetně elektřiny, MPSV upraví, jakmile se podle údajů ČSÚ změní alespoň o 20 % (§ 189 odst. 2 zákoníku práce). V roce 2026 se to týkalo nafty a benzinu 95 (novely 78/2026 a 175/2026 Sb.), elektřiny ne. Zda a jak se sazba za elektřinu změní, ukáže až vyhláška MPSV na rok 2027 (obvykle ve druhé polovině prosince).

Co když nabíjím z vlastní fotovoltaiky?

Zda je u vlastní fotovoltaiky vhodné použít cenu z vyhlášky, výslovně nikdo nevyjasnil. Doporučujeme to probrat s účetní dřív, než výdaj uplatníte.

Shrnutí: jak se rozhodnout

1. 1
   Ověřte, jak uplatňujete výdaje. Při výdajích procentem z příjmů nebo v paušální dani nabíjení samostatně neřešíte.
2. 2
   Spočítejte roční elektřinu pro podnikání, při nabíjení jen doma: kWh nabité doma × podíl podnikání × 7,20 Kč/kWh. Nabíjíte-li i veřejně, přičtěte podíl podnikání z dokladů a parkovné.
3. 3
   Porovnejte výsledek s paušálem 48 000 Kč ročně, u vozu jen pro podnikání 60 000 Kč.
4. 4
   Způsob zvolte na začátku roku, během roku ho u vozu nezměníte.
5. 5
   Jste-li plátce DPH, veďte knihu jízd i při paušálu.

Pokud knihu jízd potřebujete, Drivelo ji povede z dat auta a každý měsíc spočítá elektřinu nabitou doma pro podnikání. Funguje s elektromobily, hybridy i spalovacími auty většiny běžných značek s aktivními online službami výrobce. Vyzkoušejte Drivelo.

Zdroje

• Vyhláška č. 573/2025 Sb., cestovní náhrady pro rok 2026 (MPSV)
• Vyhláška č. 78/2026 Sb., změna průměrné ceny nafty (Právní prostor)
• Vyhláška č. 175/2026 Sb., změna průměrné ceny benzinu 95 (Sbírka zákonů)
• Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
• Zákon č. 609/2020 Sb. (daňový balíček)
• Pokyn GFŘ D-59
• Rozsudek NSS 5 Afs 94/2022
• Rozsudek NSS 8 Afs 53/2021
• SP ČR: Daňové otázky elektromobility (2021)
• Umweltbundesamt: Energieverbrauch von Elektroautos (BEV), 2022